Trinômio Compliance Contábil, Riscos de Distorção, Informações Contábeis: uma RSL e Agenda de Pesquisa

Clébia Ciupak; Ariel Behr

doi:10.51341/cgg.v29i1.3458

Autores

Clébia Ciupak Universidade Federal do Rio Grande do Sul https://orcid.org/0000-0002-7577-3230
Ariel Behr Universidade Federal do Rio Grande do Sul https://orcid.org/0000-0002-9709-0852

DOI:

https://doi.org/10.51341/cgg.v29i1.3458

Palavras-chave:

Riscos de Distorção, Compliance Contábil, Informações Contábeis, Revisão Sistemática de Literatura

Resumo

Objetivo: A presente pesquisa busca analisar as práticas de compliance contábil para gerenciar riscos no processo de elaboração das Demonstrações Contábeis, a partir de uma Revisão Sistemática de Literatura (RSL).

Método: Realizou-se uma Revisão Sistemática de Literatura, com abordagem qualitativa e exploratória. Como técnica de análise foi utilizada a análise de conteúdo.

Originalidade/Relevância: A pesquisa utilizou o Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) como lente para o suporte conceitual, haja vista o caráter aplicado de identificar elementos da prática profissional. Nesse sentido, as dimensões do COSO serviram como balizas iniciais para a análise dos dados e posterior definição de códigos de análise.

Resultados: Destaca-se como principal resultado a construção de um framework de práticas de compliance contábil que podem ser usadas pelas organizações para gerenciamento de riscos de distorção nas informações contábeis.

Contribuições Teóricas/Metodológicas: A pesquisa contribui para a teoria ao consolidar práticas de compliance contábil, algo não identificado na literatura anterior, e que pode servir de origem para futuras pesquisas descritivas. A contribuição teórica também pode ser vista na agenda de pesquisa proposta, que auxilia na organização dos esforços científicos para amadurecimento da temática das práticas de compliance contábil, reduzindo a lacuna entre teoria e prática nessa área.

Contribuições Sociais/para a Gestão: A pesquisa contribui para a prática profissional com essa mesma consolidação de práticas de compliance, permitindo que produtores da informação contábil tenham um repertório de possibilidades a avaliar para aplicação nas organizações.

Downloads

Não há dados estatísticos.

Biografia do Autor

Clébia Ciupak, Universidade Federal do Rio Grande do Sul

Pós-doutorado em Contabilidade e Controladoria - UFRGS (2025), Doutora em Administração pela Universidade Nove de Julho - Uninove - (2018), Mestre em Ciências Contábeis pela Universidade do Vale do Rio dos Sinos - Unisinos (2008), Especialista em Gestão Pública pela Faculdade de Ciências Sociais e Aplicadas de Diamantino - UNED (2012), Especialista em Gestão Financeira pela Universidade Regional do Noroeste do Estado do Rio Grande do Sul - Unijuí (2006), Bacharel em Ciências Contábeis pela Universidade de Cruz Alta - Unicruz (2005). Técnica em Contabilidade pelo Colégio Frederico Jorge Logemannn (1999). Atualmente é professora da Universidade Federal de Mato Grosso (UFMT), em regime de Dedicação Exclusiva. Atua na Vice-coordenação da Pós-Graduação em Auditoria e Controladoria Empresarial.

Ariel Behr, Universidade Federal do Rio Grande do Sul

Doutor e Mestre em Administração na área de Sistemas de Informação e Apoio à Decisão pela Universidade Federal do Rio Grande do Sul (UFRGS), bolsista CAPES. Bacharel em Ciências Contábeis pela Universidade Federal do Rio Grande do Sul (UFRGS). Pós-doutorado na área de Administração junto ao PPGA/Unisinos.Atualmente Professor Associado na Universidade Federal do Rio Grande do Sul (UFRGS), no Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais (DCCA), professor permanente no Programa de Pós Graduação em Administração (PPGA/EA/UFRGS) e no Programa de Pós Graduação em Controladoria e Contabilidade (PPGCont/FCE/UFRGS). Editor-chefe da Revista ConTexto (ISSN: 2175-8751). Tem experiência de ensino e pesquisa nas áreas de Sistemas de Informação, Educação Contábil, Planejamento Estratégico e Educação a Distância, atuando principalmente nos seguintes temas: Informação para Tomada de Decisão; Gestão de Sistemas e Tecnologias de Informação; Sistemas de Informações Contábeis; Planejamento Estratégico no Setor Público; Gestão de Custos; Metodologia da Pesquisa; Planejamento da Pesquisa e Gestão da Educação a Distância. É bolsista de produtividade em pesquisa do CNPq desde 2022. Membro da Comissão Assessora de Área de Ciências Contábeis junto ao INEP para elaboração da prova do ENADE (2018-2024).Tem especial apreço pela atividade de formação de recursos humanos, no âmbito do ensino de pós-graduação e na formação de pesquisadores.Realizou e realiza consultorias e interações acadêmicas junto: à Secretaria de Direitos Humanos da Presidência da República (SDH/PR) (2013-2014); ao Ministério do Desenvolvimento, Indústria, Comércio e Serviços (MDIC) (2013-2014); ao Banco do Estado do Rio Grande do Sul S.A. (Banrisul) (2017-2024); ao Sicredi (2023); à Coordenação-Geral de Documentação e Informação (CGDI) do Ministério da Saúde (2020-2024); e à Agência Nacional de Energia Elétrica (ANEEL) (2020-2024). Coordena Acordo de Cooperação Técnica junto à Universidad Nacional del Sur (UNS-Argentina) (2020-2024).

Referências

Arnold, V., Benford, T., Canada, J., & Sutton, S. G. (2015). Leveraging integrated information systems to enhance strategic flexibility and performance: The enabling role of enterprise risk management. International Journal of Accounting Information Systems, 19, 1–16. https://doi.org/10.1016/j.accinf.2015.10.001

Ashraf, A. M., Imran, W., & Véchot, L. (2022). Analysis of the impact of a pandemic on the control of the process safety risk in major hazards industries using a fault tree analysis approach. Journal of Loss Prevention in the Process Industries, 74, Article 104649. https://doi.org/10.1016/j.jlp.2021.104649

Associação Brasileira de Normas Técnicas. (2018). ABNT NBR ISO: Gestão de riscos – Diretrizes (Risk management – Guidelines). www.abnt.org.br

Bai, X., Nunez, M. A., & Kalagnanam, J. R. (2012). Managing data quality risk in accounting information systems. Information Systems Research, 23(2), 453–473. https://doi.org/10.2307/23274433

Bardin, L. (2021). Análise de conteúdo. Lisboa: Edições 70.

Bonsón, E., & Bednárová, M. (2019). Blockchain and its implications for accounting and auditing. Meditari Accountancy Research, 27(5), 725–740. https://doi.org/10.1108/MEDAR-11-2018-0406

Brasil. (2018). Referencial básico de gestão de riscos. Tribunal de Contas da União, Secretaria-Geral de Controle Externo (Segecex). Brasília: TCU.

Brandão, I. (2024). Conselho fiscal, relevância e informatividade da informação contábil no mercado de capitais brasileiro. Revista Evidenciação Contábil & Finanças, 11(2), 43–63. https://doi.org/10.22478/ufpb.2318-1001.2023v11n2.61918

Budovich, L. (2021). Risk management practices in the insurance industry with regard to supply chain management. Economic Annals-XXI, 193(9–10), 108–113. https://doi.org/10.21003/ea.V193-13

Chen, H., Zhuang, W., Wang, Z., & Zhou, A. (2024). Administrative audit regulation and the quality of accounting information: Evidence from China securities regulatory commission’s random inspection system. Research in International Business and Finance, 67, Article 102502. https://doi.org/10.1016/j.ribaf.2024.102502

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). (2013). Controle interno: Estrutura integrada – Sumário executivo e estrutura (Tradução: PricewaterhouseCoopers e Instituto dos Auditores Internos do Brasil). São Paulo.

Da Cunha, P. R., da Silva, A., & Rohenkohl, L. B. (2019). Internal control deficiencies and conservative and opportunist accounting choices. Contabilidade, Gestão e Governança, 22(3), 368–385. https://doi.org/10.21714/1984-3925_2019v22n3a4

De Morais, C. R. F., Amorim, K. V. N. M., Viana Júnior, D. B. C., Domingos, S. R. M., & Ponte, V. M. R. (2019). Accounting information quality of Latin American firms: The influence of the regulatory environment. Revista Evidenciação Contábil & Finanças, 7(2), 41–60. https://doi.org/10.22478/ufpb.2318-1001.2019v7n2.41086

Elnahass, M., Jia, X., & Crawford, L. (2024). Governance mediation in the era of disruptive technologies: Unveiling new perspectives on the risk of material misstatements. Journal of Financial Reporting and Accounting. https://doi.org/10.1108/JFRA-11-2023-0643

Fan, Q., & Zhang, X. J. (2012). Accounting conservatism, aggregation, and information quality. Contemporary Accounting Research, 29(1), 38–56. https://doi.org/10.1111/j.1911-3846.2011.01069.x

Farrell, M., & Gallagher, R. (2015). The valuation implications of enterprise risk management maturity. Journal of Risk and Insurance, 82(3), 625–657. https://doi.org/10.1111/jori.12035

Fitrios, R., Nur, E. D. P., & Zakya, I. (2022). How information technology and user competence affect the quality of accounting information through the quality of AIS. Quality - Access to Success, 23(187), 109–118. https://doi.org/10.47750/QAS/23.187.13

Instituto dos Auditores Internos (IIA). (2020). Declaração de posicionamento do IIA: As três linhas de defesa no gerenciamento eficaz de riscos e controles. Flórida. Tradução: Instituto dos Auditores Internos do Brasil, São Paulo.

Kanapickiene, R., & Keliuotyte-Staniuleniene, G. (2019). Disclosure of non-current tangible assets information in local government financial statements: The case of Lithuania. Economies, 7(4), Article 116. https://doi.org/10.3390/economies7040116

Lalonde, C., & Boiral, O. (2012). Managing risks through ISO 31000: A critical analysis. Risk Management, 14(4), 272–300. https://doi.org/10.1057/rm.2012.9

Leventis, S., Dimitropoulos, P., & Owusu-Ansah, S. (2013). Corporate governance and accounting conservatism: Evidence from the banking industry. Corporate Governance: An International Review, 21(3), 264–286. https://doi.org/10.1111/corg.12015

Li, F., Sun, S., & Fang, G. (2020). The impacts of financial accounting on the construction of internal control: An empirical study of the marine transportation enterprises. Journal of Coastal Research, 107(sp1), 69–72. https://doi.org/10.2112/JCR-SI107-018.1

Li, M., Ning, X., Li, M., & Xu, Y. (2017). An approach to the evaluation of the quality of accounting information based on relative entropy in fuzzy linguistic environments. Entropy, 19(4), Article 152. https://doi.org/10.3390/e19040152

Mazzioni, S., & Klann, R. C. (2018). Aspectos da qualidade da informação contábil no contexto internacional. Revista Brasileira de Gestão de Negócios, 20(1), 92–111. https://doi.org/10.7819/rbgn.v20i1.2630

Mendes, F. S., & Carvalho, V. M. (2017). Compliance: Concorrência e combate à corrupção. São Paulo: Trevisan.

Monteiro, A. P., Vale, J., Leite, E., & Lis, M. (2024). Linking quality of accounting information system and financial reporting to non-financial performance: The role of women managers. International Journal of Accounting Information Systems, 54, Article 100692. https://doi.org/10.1016/j.accinf.2024.100692

Najafi, A., Soleimanpur, S., & Morady, Z. (2022). The impact of information technology methods on accounting information quality: Empirical evidence from Iran. Journal of Information and Organizational Sciences, 46(1), 63–77. https://doi.org/10.31341/jios.46.1.4

Norma Brasileira de Contabilidade. (2016). NBC TA 200 (R1): Altera a NBC TA 200 que dispõe sobre os objetivos gerais do auditor independente e a condução da auditoria em conformidade com normas de auditoria. Conselho Federal de Contabilidade. https://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/Default.aspx

Norma Brasileira de Contabilidade. (2021). NBC TA 315 (R2): Dá nova redação à NBC TA 315 (R1), que dispõe sobre a identificação e a avaliação dos riscos de distorção relevante por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente. Conselho Federal de Contabilidade. https://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/Default.aspx

Oh, K., Choi, W., Jeong, S. W., & Pae, J. (2014). The effect of different levels of internal control over financial reporting regulation on the quality of accounting information: Evidence from Korea. Asia-Pacific Journal of Accounting and Economics, 21(4), 412–442. https://doi.org/10.1080/16081625.2014.880203

Okoli, C. (2015). A guide to conducting a standalone systematic literature review. Communications of the Association for Information Systems, 37, Article 43. https://doi.org/10.17705/1CAIS.03743

Pravdiuk, N., Bondarenko, V., Pokynchereda, V., & Timchenko, O. (2021). Quality of financial reporting of the enterprise: Evaluation methodology. European Journal of Sustainable Development, 10(2), 113–126. https://doi.org/10.14207/ejsd.2021.v10n2p113

Rossetti, G. H., & Quiroga, O. D. (2023). Metodología de gestión de riesgos para el desarrollo de productos tecnológicos en una empresa multinacional. Revista Tecnología en Marcha, 36(7). https://doi.org/10.18845/tm.v36i7.6856

Rowe, C., Shields, M. D., & Birnberg, J. G. (2012). Hardening soft accounting information: Games for planning organizational change. Accounting, Organizations and Society, 37(4), 260–279. https://doi.org/10.1016/j.aos.2012.02.003

Schiavi, G. S., Behr, A., & Marcolin, C. B. (2019). Conceptualizing and qualifying disruptive business models. RAUSP Management Journal, 54(3), 269–286. https://doi.org/10.1108/RAUSP-09-2018-0075

Shima, K. M., & Gordon, E. A. (2011). IFRS and the regulatory environment: The case of U.S. investor allocation choice. Journal of Accounting and Public Policy, 30(5), 481–500. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2011.07.002

Silva, M. S., Galdi, F. C., & Teixeira, A. (2010). Estudo sobre o efeito das eleições presidenciais no gerenciamento de resultados de empresas atuantes em setores regulados. Contabilidade Vista & Revista, 21(2), 45–68.

Syrtseva, S., & Cheban, Y. (2021). Accounting compliance: An institutional approach to ensure the quality of accounting information of the enterprise. Baltic Journal of Economic Studies, 7(2), 210–218. https://doi.org/10.30525/2256-0742/2021-7-2-210-218

Tekathen, M., & Dechow, N. (2013). Enterprise risk management and continuous re-alignment in the pursuit of accountability: A German case. Management Accounting Research, 24(2), 100–121. https://doi.org/10.1016/j.mar.2013.04.005

Thanh Ngo, H., Huu Luu, D., & Thi Truong, T. (2021). The relationship between internal control and accounting information quality: Empirical evidence from manufacturing sector in Vietnam. Journal of Asian Finance, Economics and Business, 8(10), 353–359. https://doi.org/10.13106/jafeb.2021.vol8.no10.0353

Veríssimo, C. (2017). Compliance: Incentivo à adoção de medidas anticorrupção (1ª ed.). São Paulo: Saraiva.

Vij, M. (2019). The emerging importance of risk management and enterprise risk management strategies in the Indian hospitality industry: Senior managements’ perspective. Worldwide Hospitality and Tourism Themes, 11(4), 392–403. https://doi.org/10.1108/WHATT-04-2019-0023

Zhang, J. (2024). Influence of the financial shared service center on the quality of accounting information. Review of Accounting and Finance, 23(3), 313–329. https://doi.org/10.1108/RAF-08-2023-0251

Zheng, S., Hu, Y., Chong, A. Y. L., & Tan, C. W. (2022). Leveraging blockchain technology to control contextualized business risks: Evidence from China. Information & Management, 59(7), Article 103628. https://doi.org/10.1016/j.im.2022.103628